Budowa domu nie daje prawa do dodatkowej ulgi na dziecko ani nie zwiększa jej wysokości. Ulga na dziecko, nazywana ulgą prorodzinną, zależy od spełnienia warunków dotyczących dzieci, rodziców i ich dochodów. Nie ma znaczenia, czy rodzina buduje dom, kupuje mieszkanie, czy nie ponosi takich wydatków.
Ulga na dziecko a ulgi związane z domem
Ulga prorodzinna i odliczenia dotyczące nieruchomości są odrębnymi mechanizmami podatkowymi. Można korzystać z obu, ale tylko wtedy, gdy spełnia się warunki przewidziane dla każdej z nich niezależnie. Budowa domu nie jest ani warunkiem, ani przeszkodą w korzystaniu z ulgi na dziecko.
Najważniejsze różnice między tymi rozwiązaniami przedstawiają się następująco:
- Ulga na dziecko zależy od liczby dzieci, ich sytuacji oraz – w określonych przypadkach – dochodów rodziców. Odlicza się ją od podatku obliczonego według skali podatkowej, a wykazuje w załączniku PIT/O.
- Ulgi związane z domem, takie jak ulga termomodernizacyjna, dotyczą określonych wydatków na nieruchomość. W przypadku ulgi termomodernizacyjnej znaczenie ma między innymi posiadanie istniejącego budynku mieszkalnego oraz poniesienie wydatków objętych przepisami.
- Budowa domu nie tworzy dodatkowego limitu ulgi prorodzinnej. Posiadanie dzieci nie zwiększa też automatycznie limitu odliczeń związanych z nieruchomością.
- Dokumenty i formularze są różne. Ulgę na dzieci rozlicza się z załącznikiem PIT/O, natomiast niektóre dawne ulgi mieszkaniowe, kontynuowane na zasadzie praw nabytych, wykazuje się w PIT/D dołączanym do odpowiedniego zeznania.
Trzeba przy tym uważać na określenie „ulga budowlana”. Część ulg dotyczących budowy, remontu lub kredytów mieszkaniowych została zniesiona i może być rozliczana wyłącznie przez osoby, które wcześniej nabyły do nich prawo. Przykładem jest ulga odsetkowa kontynuowana na zasadzie praw nabytych. Nie jest ona jednak związana z posiadaniem dzieci.
Skąd bierze się pomyłka?
Obie ulgi mogą pojawić się w ramach tego samego rocznego rozliczenia PIT, dlatego podatnicy czasem uznają, że można połączyć wydatki na budowę z ulgą prorodzinną. Sam fakt wykazania różnych odliczeń w jednym zeznaniu nie oznacza jednak, że przepisy je ze sobą łączą.
Wydatków na materiały budowlane, robociznę czy projekt domu nie wpisuje się do załącznika PIT/O przeznaczonego dla ulgi na dzieci. Nie można też uzyskać wyższej ulgi prorodzinnej tylko dlatego, że rodzina realizuje inwestycję mieszkaniową.
Najkrócej: ulga na dziecko przysługuje z tytułu spełnienia warunków rodzinnych i podatkowych, a nie z powodu budowy domu.
