Nie można odliczyć od podatku odsetek od nowego kredytu hipotecznego. Ulga odsetkowa jest prawem nabytym i dotyczy wyłącznie kredytów mieszkaniowych udzielonych w latach 2002–2006. Można z niej korzystać do końca okresu spłaty określonego w umowie, ale nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r.
Na czym polega ulga odsetkowa?
Ulga odsetkowa pozwala odliczyć od dochodu odsetki faktycznie zapłacone w danym roku od kredytu mieszkaniowego. W przypadku podatników rozliczających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych odliczenia dokonuje się od przychodu.
Podstawą ulgi są przepisy art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. Po tej dacie ulga została zniesiona dla nowych kredytobiorców, ale osoby, które wcześniej nabyły prawo do odliczenia, zachowały je na zasadach przejściowych.
Odsetki można odliczać do końca terminu spłaty wskazanego w umowie kredytowej, jednak ostateczną datą jest 31 grudnia 2027 r. Ostatnie odliczenie może więc zostać wykazane w zeznaniu za 2027 r., składanym w 2028 r.
Kto może skorzystać z ulgi?
Najważniejsza jest nie sama data podpisania umowy, lecz data udzielenia kredytu, rozumiana jako wypłata środków. Jeżeli umowę podpisano pod koniec 2001 r., ale pierwszą transzę wypłacono w 2002 r., kredyt może spełniać warunek czasowy. Decydująca jest data pierwszej wypłaty środków, którą trzeba potwierdzić dokumentami bankowymi.
Kredyt powinien być przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Ulga obejmuje między innymi finansowanie:
- budowy budynku mieszkalnego;
- zakupu nowego lokalu mieszkalnego lub budynku od gminy albo podmiotu, który wybudował go w ramach działalności gospodarczej;
- wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej;
- nadbudowy, rozbudowy lub przebudowy budynku na cele mieszkalne, jeżeli powstał samodzielny lokal.
Inwestycja musiała znajdować się w Polsce. Przy budowie, nadbudowie, rozbudowie lub przebudowie prace powinny zostać zakończone przed upływem trzech lat od końca roku, w którym uzyskano pozwolenie na budowę. Ulga może obejmować także kredyt zaciągnięty na spłatę wcześniejszego kredytu mieszkaniowego, w tym kredyt refinansowy.
Limity i sposób obliczenia odliczenia
Odliczeniu podlegają tylko odsetki zapłacone od tej części kredytu, która mieści się w limicie ustalonym według roku zakończenia inwestycji. Limit dotyczy całego kredytu i pozostaje taki sam w kolejnych latach rozliczania ulgi.
| Rok zakończenia inwestycji | Limit kredytu |
|---|---|
| 2002–2007 | 189 000 zł |
| 2008 | 212 870 zł |
| 2009 | 243 460 zł |
| 2010 | 264 810 zł |
| 2011–2020 | 325 990 zł |
| 2021 | 349 090 zł |
| 2022–2023 | 374 290 zł |
| 2024 | 443 450 zł |
| 2025 | 515 340 zł |
| 2026 | 540 400 zł |
Jeżeli kwota kredytu nie przekracza limitu, można odliczyć wszystkie zapłacone w danym roku odsetki. Gdy kredyt był wyższy, stosuje się proporcję:
odsetki do odliczenia = zapłacone odsetki × limit ÷ kwota kredytu
Przykładowo, przy kredycie w wysokości 400 000 zł, inwestycji zakończonej w 2010 r. i 12 000 zł zapłaconych odsetek obliczenie wygląda tak:
12 000 zł × 264 810 zł ÷ 400 000 zł = 7 944,30 zł.
W przypadku małżonków limit jest wspólny. Nie powstają dwa odrębne limity, nawet gdy każdy z małżonków rozlicza się osobno.
Jak rozliczyć ulgę w zeznaniu PIT?
Do rozliczenia potrzebne są zeznanie roczne oraz załączniki wskazane dla ulgi odsetkowej. Procedura wygląda następująco:
- Uzyskaj z banku lub SKOK-u zaświadczenie o wysokości odsetek faktycznie zapłaconych w danym roku.
- Wypełnij załącznik PIT/D, wykazując ulgę w części dotyczącej odsetek.
- Przy pierwszym rozliczeniu ulgi dołącz także oświadczenie PIT-2K.
- Dołącz PIT/D do właściwego zeznania, czyli PIT-37, PIT-36 albo PIT-28.
- Przechowuj dokumentację przez co najmniej pięć pełnych lat od końca roku, w którym złożono zeznanie.
Zaświadczenia z banku nie dołącza się do deklaracji, ale trzeba je zachować na wypadek kontroli. Odliczeniu podlegają tylko odsetki rzeczywiście zapłacone, a nie kwoty naliczone lub przewidziane w harmonogramie.
Kiedy ulga nie przysługuje?
Prawo do odliczenia może zostać wyłączone między innymi w następujących sytuacjach:
- kredyt został wypłacony poza okresem od 2002 do 2006 r.;
- finansowanie dotyczyło lokalu lub budynku kupionego na rynku wtórnym, a nie inwestycji objętej przepisami o uldze;
- podatnik lub jego małżonek korzystał z określonych dawnych ulg mieszkaniowych, w tym ulgi budowlanej albo ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej;
- odsetki zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej;
- te same odsetki zostały już odliczone w innym zeznaniu;
- odsetki zostały zwrócone podatnikowi albo zapłacono je po terminie spłaty kredytu lub po 31 grudnia 2027 r.
Jeżeli ulgi nie wykazano w poprzednim zeznaniu, możliwe może być złożenie korekty, o ile nie upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego. W sprawach dotyczących starego kredytu, dat wypłaty transz lub dawnych ulg mieszkaniowych warto porównać dokumenty z warunkami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przy rozliczeniu nietypowej sytuacji, zwłaszcza dotyczącej małżonków, refinansowania lub wcześniejszych ulg mieszkaniowych, warto skonsultować dokumenty z doradcą podatkowym.
